1. 선급법인세 : 중간예납한 세금, 예금이자에 대한 원천징수액 등

• 중간예납한 세금 : 기업은 8월말까지 상반기(1월~6월)에 대한 세금을 납부함.  보통 전기에 세금을 납부했다면 1/2 금액을 납부할 것임.  전기에 손실 난 경우 중간예납을 위한 결산을 해야 했는데 안 하는 것으로 개정됨


• 예금이자에 대한 원천징수액

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2. 12월말 결산시 법인세 산출

법인세차감전순이익

+,- 익금산입 등

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= 각사업년도 소득금액

(-) 이월결손금, 비과세, 소득공제

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=과세표준

*법인세율

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=산출세액

(-)공제세액,감면세액

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=당기법인세

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당기법인세가 곧 회계의 법인세비용은 아님

결산 : 차) 법인세비용 1,000 /  대)선급법인세 100, 미지급법인세 900

납부시(3월말쯤) : 차) 미지급법인세 / 900 대) 현금 900